Asiento contable de servicios prestados por no domiciliados-IGV -IR 2022

Foto del autor

Autor:Grupsed

SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS – CONTABILIZACIÓN DEL IGV E IMPUESTO A LA RENTA.

ÍNDICE DE CONTENIDOS:Asiento contable DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS-I.R-E IGV 2022

  1. Concepto, sujetos no domiciliados.
  2. Impuesto general a las ventas (IGV) – utilización de servicios.
  3. Crédito fiscal en operación con no domiciliados.
  4. Tipo de cambio – Conversión moneda extrajera a nacional.
  5. Impuesto a la renta (I.R) – utilización de servicios.
  6. Retención del impuesto a la renta por servicio prestado por no domiciliado.
  7. Aplicación práctica.

Concepto, no domiciliados

Son aquellos que siendo peruanos adquieren residencia fuera del país, y de otro lado cuando son extranjeros sin domicilio permanente en el Perú o que teniendo el domicilio se ausentan por más de 183 días durante un período cualquiera que comprende 12 meses.

Impuesto general a las ventas (IGV) – utilización de servicios.

  • El sujeto no domiciliado (Prestador de servicios) brinda sus servicios al sujeto domiciliado (contribuyente) en el Perú.
  • La persona domiciliada es el encargado de pagar el IGV al fisco al vencimiento del periodo tributario, además obtendrá el derecho del crédito fiscal.
  •  

Crédito fiscal del IGV, en operación con no domiciliados.

Cuando se realice el pago del IGV por utilización de servicios se sustenta con el formulario virtual 1662: Boleta de pagos varios, anotado en el registro de compras.

Tipo de cambio – Conversión moneda extrajera a nacional

En caso que la operación se pacte mediante moneda extranjera, el tipo de cambio que se utilizará para la conversión en moneda nacional es el de venta. (Artículo 5 – reglamento de LIGV)

Impuesto a la renta (I.R)- utilización de servicios.

El sujeto domiciliado quien utiliza el servicio prestado por un no domiciliado tiene que determinar si el servicio prestado califica como renta de fuente peruana, por ende, pueda generar la obligación de retener.

Condiciones para que califique como renta de fuente peruana:

  • Servicio digital.
  • Asistencia técnica.
  • Los servicios se lleven a cabo en territorio nacional.
  • El pagador sea domiciliado.
  • Servicios sean utilizados en el país.

Quizá  puede interesarte esto : Operaciones no reales en el IGV 2022

Retención del impuesto a la renta por servicio prestado por no domiciliado.

En el momento que se realice el pago o acreditación al no domiciliado, deberá abonarse al fisco a través del formulario virtual 617 dentro de los plazos previstos en el código tributario para obligaciones de periodicidad mensual.( cronograma de vencimiento)

Aplicación práctica. Asiento contable DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS-I.R-E IGV 2022

Servicio digital prestado por un domiciliado.

Grupo Seld contrata a una empresa mexicana que brinda servicios digitales para desarrollar un hosting para la pagina web de la academia.

Según las cláusulas del contrato, se acuerda pagar la suma de S/.18,000 en la oportunidad en la cual se realiza dicha prestación por parte de no domiciliado.

¿Cómo se deberá registrar la operación considerando que el 04 de mayo se entrego el servicio requerido por la empresa usuaria domiciliada?

Solución

  • El servicio digital es reconocido un gasto según NIC 38.

PCGE

DETALLE

DEBE

HABER

63

Gastos de servicios prestados por terceros

S/.18,000

 

632

Asesoría y consultoría

 

 

6329

Otros

 

 

42

Cuentas por pagar comerciales – Terceros

 

S/.18,000

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

 

 

4212

Emitidas

 

 

x/x Por el servicio digital brindado por la empresa no domiciliada.

IMPUESTO GENERAL VENTAS – IGV

  • IGV por servicio de no domiciliado

Servicio S/.18,000 x 18% = 3,240 (1674 IGV por acreditar no domiciliado)

Respecto del IGV de no domiciliados que aún no tienen derecho al crédito fiscal, se controle en la subcuenta divisionaria 1674.

PCGE

DETALLE

DEBE

HABER

16

Cuentas por cobrar diversas – Terceros

3,240

 

167

Tributos por acreditar

 

 

1674

IGV por acreditar no domiciliados.

 

 

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

 

3,240

401

Gobierno central

 

 

4011

Impuesto general a las ventas

 

 

40112

IGV – Servicios prestados por no domiciliados

 

 

x/x Por el servicio digital brindado por la empresa no domiciliada.

 

  • Por el pago del IGV no domiciliado a la SUNAT.

Servicio S/.18,000 x 18% = 3,240 (IGV pagado a SUNAT al vencimiento según cronograma del periodo mayo)

PCGE

DETALLE

DEBE

HABER

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

3,240

 

401

Gobierno central

 

 

4011

Impuesto general a las ventas

 

 

40112

IGV – Servicios prestados por no domiciliados

 

3,240

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

 

 

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

 

x/x Por el pago del IGV no domiciliado a la SUNAT.

Por el derecho al uso del crédito fiscal:

IGV por servicio de no domiciliado S/.18,000 pagado a SUNAT

PCGE

DETALLE

DEBE

HABER

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

3,240

 

401

Gobierno central

 

 

4011

Impuesto general a las ventas

 

 

40112

IGV – Servicios prestados por no domiciliados

 

3,240

16

Cuentas por cobrar diversas – Terceros

 

 

167

Tributos por acreditar

 

 

1674

IGV por acreditar no domiciliados.

 

 

x/x Por el reconocimiento del crédito fiscal por el pago del IGV de no domiciliado.

IMPUESTO A LA RENTA – I.R

En la oportunidad del pago en el mes de mayo, la empresa peruana que contrato los servicios al no domiciliado deberá cancelarle.

Conforme el j) del artículo 56 de la LIR, corresponde al 30%

I.R de no domiciliado: S/.18,000 x 30% = S/ 5,400.00

PCGE

DETALLE

DEBE

HABER

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

18,000.00

 

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

 

 

4212

Emitidas

 

 

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

 

5,400.00

401

Gobierno central

 

 

4017

Impuesto a la renta

 

 

40174

Renta de no domiciliados

 

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

 

12,600.00

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

 

x/x Por el reconocimiento del crédito fiscal por el pago del IGV de no domiciliado.

 

  • Por el pago del I.R retenido al no domiciliado a la SUNAT.

PCGE

DETALLE

DEBE

HABER

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

5,400

 

401

Gobierno central

 

 

4017

Impuesto a la renta

 

 

40174

Renta de no domiciliados

 

5,400

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

 

 

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

 

1041

Cuentas corrientes operativas 

 

 

x/x Por el pago del I.R retenido al no domiciliado a la SUNAT.


Asiento contable DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS-I.R-E IGV 2022, asiento contable de operaciones con no domiciliados

×

 

Hello!

Que podemos hacer por ud.

× Hola, estamos en linea.