ASIENTO CONTABLE MULTAS SUNAT NUEVO PCGE (2020)

MULTAS SUNAT NUEVO PCGE : como sabemos el nuevo PCGE 2019 nos trae una serie de modificaciones en cuando a asu oplicación, en esta aportunidad veremos un caso práctico sobre  el registro contable de las multas aplicadas por sunat.

✅CASO PRÁCTICO.

La empresa Carranza &CIA SAC no presento de la declaración mensual  del IGV renta del mes de marzo del 2020,  en efecto nos consulta a cuando asciende la multa y cual seria el asiento contable por la infracción cometida . Se sabe que la empresa tributa bajo el régimen Mype tributario.

CÁLCULO DE LA MULTA.

Debemos comentar dicha infracción se encuentra tipificada en la tabla I del  CÓDIGO TRIBUTARIO – LIBRO CUARTO  (INFRACCIONES Y SANCIONES) EL MISMO QUE PRECISA : PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE  RENTA DE TERCERA CATEGORÍA INCLUIDAS LAS  DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO. EN SU ARTICULO 176 NUMERAL 1 NOS PRECISA LO SIGUIENTE : No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. La multa es 1 UIT, la misma que para el año 2020 esta en S/ 4,300.00; en efecto vamos a calcular la multa aplicando el régimen de gradualidad.

✅ UIT 2020  s/ 4,300.00

✅Gradualidad 90%

Como sabemos que la gradualidad es del 90% siempre y cuando el contribuyente regularice y cancela la multa.

✅Cálculo de la multa.

 

DETALLE IMPORTE  OBSERVACIÓN 
UIT 4,300.00ART.176 N°01  TUO-CT
GRADUALIDAD 4,300X 90%= 3,870.003870.00
MUNTA A PAGAR 430.00

Encontrado el importe de la multa ahora procedemos a contabilizar dicha infracción.

CTA CONBLE DETALLE CUENTA CONTABLE DEBE HABER 
64GASTOS POR TRIBUTOS430.00
645Gastos en deuda tributaria
6453Multas
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
430.00
409Otros costos administrativos e intereses
4091Multas sunat 
………………………………………..1…………………………………………………….

Por el reconocimiento del gastos de la multa

 

941Gastos administrativos 430.00
791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos430.0
………………………………………..2……………………………………………………

Por el destino del gastos -multa sunat 

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
430.00 
409Otros costos administrativos e intereses 
4091Multas sunat  
10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO430.00
101Caja 
………………………………………..3………………………………………………….

Por pago de la multa SUNAT 

   

Nota: a dicha multa se tiene que calcular los intereses moratorios según los días que hayan transcurrido.

El código para el pago de la multa es 6041 y el tributo asociado es 3121

 

REGIMEN DE GRADUALIDAD

 

7 comentarios en «ASIENTO CONTABLE MULTAS SUNAT NUEVO PCGE (2020)»

    • Adicionalmente a lo que ya te dijeron, el año 2013 la SUNAT estuvo mandando a todas las empresas que no registraron las multas en el libro contable, y no las consideraron en las adiciones en la DJ anual para que hagan las rectificaciones del caso. Si bien, no hubo diferencia en el impuesto resultante, sí las hubo en el costo/gasto y la casilla de adiciones; y terminaron con fiscalización por el período a causa de ello. No te olvides que no todo lo que se contabiliza tiene que ser deducible necesariamente, por eso también hay activos y pasivos diferidos por el impuesto a la renta.

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    • pero la multa es un gasto irrogado durante el ejercicio, por lo tanto debe figurar ahí, en el libro diario nos basamos en las NIC/NIF para registrar la información al margen de si el gasto es deducible o no. Ya luego, para la declaración anual, se consignan las adiciones al impuesto a la renta y se calcula. De no hacerlo, la SUNAT podría mandarte una esquela de notificación exigiendo que rectifiques tu DJ, considerando en las adiciones las multas tributarias; y de detectarse que no has registrado gastos en tu DJ anual, te inician fiscalización de oficio.

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