ÍNDICE DE CONTENIDOS
- Concepto gastos de personal, directores y gerentes.
- Nomenclatura de la cuenta 62
- Dinámica de la cuenta 62
- Aplicación práctica
- Comentarios
Asiento contable planilla ONP y AFP, PCGE 2019
- Concepto gastos de personal, directores y gerentes.
La cuenta contable 62 siempre lo usaremos para realizar el asiento de planilla de fin de mes.
Esta cuenta comprende los gastos de personal “trabajadores” es decir los que están bajo dependencia y/o subordinación.
También incluye las prestaciones que constituyen un complemento de la remuneración, como los seguros de vida que se contraten a favor de los trabajadores.
Además, En el nuevo plan contable empresarial incluye los Beneficios Sociales de los Trabajadores como Compensación por Tiempo de Servicios, pensiones y jubilaciones.
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitación
625 Atención al personal
626 Gerentes
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud
6272 Régimen de pensiones
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud – EPS y otros particulares
6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI
628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
- Dinámica de la cuenta 62
| Es debitada por: | Es acreditada por: |
| – El monto bruto de las remuneraciones, en efectivo o en especie, del personal permanente o eventual.
– Los beneficios sociales del trabajador, pensiones de jubilación y otros beneficios. – Los gastos de capacitación y atenciones con el personal. – El importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la entidad. |
– Al cierre del periodo.
– El total de las cargas del personal, al cierre del periodo, con cargo a la cuenta 83. |
Caso N°1:
La empresa GRUPSELD realiza el realiza el depósito de CTS de su único trabajador Julissa Vásquez por un importe de S/ 1,800.
Solución
| PCGE | DETALLE | DEBE | HABER |
| 62 | GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES | 1,800.00 | |
| 629 | Beneficios sociales de los trabajadores | ||
| 6291 | Compensación por tiempo de servicio | ||
| 41 | REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR | 1,800.00 | |
| 415 | Beneficios sociales de los trabajadores por pagar | ||
| 4151 | Compensación por tiempo de servicio | ||
| x/x Por la provisión de la CTS de Julissa Vásquez. | |||
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 1,800.00 | |
| 941 | Gastos administrativos | ||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 1,800.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| x/x Destino de los gastos relacionados con la provisión de la CTS. | |||
Caso N°2:
Al 05/08/2021 la empresa NIFFI S.A.C tiene 2 trabajadores en planilla; la información de las remuneraciones, descuentos y demás aportes se muestran a continuación.
| DATOS DEL TRABAJADOR | REMUNERACIÓN S/ | SISTEMA DE PENSIÓN | APORTE PREVISIONAL | ESSALUD 9% | NETO A PAGAR |
| Trabajador 1 | 1,300.00 | SNP (13.0%) | 169.00 | 117.00 | 1,131.00 |
| Trabajador 2 | 1,000.00 | AFP (12.8%) | 128.00 | 90.00 | 872.00 |
| 2,300.00 | 297.00 | 207.00 | 2,003.00 |
Solución
| PCGE | DETALLE | DEBE | HABER | |
| 62 | GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES | 2,507.00 | ||
| 621 | Remuneraciones | 2,300.00 | ||
| 6211 | Sueldos y salarios | |||
| 627 | Seguridad, previsión social y otras contribuciones. | 207.00 | ||
| 6271 | Régimen de prestaciones de salud. | |||
| 40 | TRIBUTOS Y APORTES AL SP DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR. | 376.00 | ||
| 403 | Instituciones públicas | |||
| 4031 | ESSALUD | 207.00 | ||
| 4032 | ONP | 169.00 | ||
| 41 | REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR | 2,131.00 | ||
| 411 | Remuneraciones por pagar | 2,003.00 | ||
| 4111 | Sueldos y salarios por pagar | |||
| 417 | Administradoras de Fondos de Pensiones | 128.00 | ||
| x/x Reconocimiento de gastos y obligaciones relacionadas con la planilla de remuneraciones del mes de agosto. | ||||
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 2,507.00 | ||
| 941 | Gastos administrativos | |||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 2,507.00 | ||
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | |||
| x/x Destino de los gastos relacionados con la planilla de remuneraciones del mes agosto. | ||||
- La nueva subcuenta 417 en el PCGE 2020, en reemplazo de la subcuenta 407 del PCGE 2010.
- COMENTARIOS
- La contratación de mano de obra y otros servicios de entidades especializadas se registran a la cuenta 63 Gastos por servicios prestados por terceros.
- Los gastos de personal se trasladan a la cuenta Activo o Gasto a través de la subcuenta 791 Gastos imputables a cuentas de Costos y Gastos.
