ÍNDICE DE CONTENIDOS:
- Concepto, Recibo por honorarios electrónicos.
- Retención de recibo por honorarios.
- Contabilización de Recibos por Honorarios.
- Nomenclatura de la subcuenta 632.
- Aplicación práctica.
Asiento contable recibos por honorarios-PCGE 2019
- Concepto, Recibo por honorarios electrónicos
Es un comprobante que se emite electrónicamente desde el portal sunat, con tu clave sol, con el fin de justificar un pago profesional por prestación de servicios.
En el RH se deberá indicar si el pago se realiza de manera efectiva o a crédito, se debe comunicar el monto total y la fecha de vencimiento del pago de cada cuota.
- Retención de recibo por honorarios.
Si el recibo por honorarios excede los 1,500 soles, la empresa o entidad calificada como agente de retención te va a retener el 8%, a menos que se presente la suspensión de retención de 4ta categoría.
- Contabilización de Recibos por Honorarios.
Dependerá si el RH está afecto a la retención de cuarta categoría, salvo que el emisor electrónico cuenta con la autorización de Suspensión de Retención de cuarta categoría.
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Nomenclatura de la subcuenta 632. Asiento contable recibos por honorarios-PCGE 2019
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
632 Asesoría y consultoría
6321 Administrativa
6322 Legal y tributaria
6323 Auditoría y contable
6324 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
6326 Investigación y desarrollo
6327 Producción
6329 Otros
Caso 1: Asiento con recibo por honorarios con retención.
La Empresa GRANADOS SAC solicita los servicios de un contador externo para la actualización su contabilidad del año 2020, emitiendo por esta operación el Recibo de honorarios N° 001-201 por S/. 4,000.00
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transacción el 25 de enero
Importe del recibo (Monto de pago): S/. 4,000.00
Retención (8%):
Monto Total Neto:
El 10 de enero se reciben los recibos de honorarios
Solución
| PCGE | DETALLE | DEBE | HABER | |
| Asiento contable 1 | ||||
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | 4,000.00 | ||
| 632 | Asesoría y consultoría | |||
| 6321 | Contador | |||
| 40 | TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 320.00 | ||
| 401 | Gobierno central | |||
| 4017 | Impuesto a la Renta | |||
| 40172 | Renta de Cuarta Categoría | |||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS | 3,680.00 | ||
| 424 | Honorarios por pagar | |||
| x/x Por la provisión de honorarios del mes – 10 enero 2020.
Nota: Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una cuenta de gastos y van a deducir la utilidad del ejercicio. |
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| Asiento contable 2 | ||||
| 94 | Gastos administrativos | 4,000.00 | ||
| 79 | Cargas imputables a cuenta de costos | 4,000.00 | ||
| x/x Por el destino del gasto – 10 enero 2020. | ||||
| Asiento contable 3 | ||||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS | 3,680.00 | ||
| 424 | Honorarios por pagar | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 3,680.00 | ||
| 104 | Cuentas corrientes en Instituciones financieras | |||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | |||
| x/x Por el pago del servicio. | ||||
Tal como se muestra en el caso práctico, la empresa retendrá al contador S/ 320.00, por lo cual el contador recibirá S/ 3,680.00 como pago por sus honorarios.
- Comentario
- Está contemplado en el Impuesto a la Renta la deducción de estos servicios prestados por personal independiente a la empresa que por lo general no son actividades del giro del negocio.
