Asiento contable recibos por honorarios-PCGE 2019

ÍNDICE DE CONTENIDOS:

  1. Concepto, Recibo por honorarios electrónicos.
  2. Retención de recibo por honorarios.
  3. Contabilización de Recibos por Honorarios.
  4. Nomenclatura de la subcuenta 632.
  5. Aplicación práctica.

Asiento contable recibos por honorarios-PCGE 2019

  1. Concepto, Recibo por honorarios electrónicos

Es un comprobante que se emite electrónicamente desde el portal sunat, con tu clave sol, con el fin de justificar un pago profesional por prestación de servicios.

En el RH se deberá indicar si el pago se realiza de manera efectiva o a crédito, se debe comunicar el monto total y la fecha de vencimiento del pago de cada cuota.

  1. Retención de recibo por honorarios.

Si el recibo por honorarios excede los 1,500 soles, la empresa o entidad calificada como agente de retención te va a retener el 8%, a menos que se presente la suspensión de retención de 4ta categoría.

  1. Contabilización de Recibos por Honorarios.

Dependerá si el RH está afecto a la retención de cuarta categoría, salvo que el emisor electrónico cuenta con la autorización de Suspensión de Retención de cuarta categoría.

  1. Nomenclatura de la subcuenta 632. Asiento contable recibos por honorarios-PCGE 2019

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

632 Asesoría y consultoría  

6321 Administrativa  

6322 Legal y tributaria  

6323 Auditoría y contable  

6324 Mercadotecnia  

6325 Medioambiental  

6326 Investigación y desarrollo  

6327 Producción  

6329 Otros

  1. Aplicación práctica.

Caso 1: Asiento con recibo por honorarios con retención.

La Empresa GRANADOS SAC solicita los servicios de un contador externo para la actualización su contabilidad del año 2020, emitiendo por esta operación el Recibo de honorarios N° 001-201 por S/. 4,000.00

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transacción el 25 de enero

Importe del recibo (Monto de pago): S/. 4,000.00

Retención (8%):

Monto Total Neto:

El 10 de enero se reciben los recibos de honorarios

Solución

PCGE DETALLE DEBE HABER
Asiento contable 1
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 4,000.00  
632 Asesoría y consultoría      
6321 Contador    
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR   320.00
401 Gobierno central    
4017 Impuesto a la Renta    
40172 Renta de Cuarta Categoría    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS   3,680.00
424 Honorarios por pagar    
x/x Por la provisión de honorarios del mes – 10 enero 2020.

Nota: Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una cuenta de gastos y van a deducir la utilidad del ejercicio.

Asiento contable 2
94 Gastos administrativos 4,000.00  
79 Cargas imputables a cuenta de costos   4,000.00
x/x Por el destino del gasto – 10 enero 2020.
Asiento contable 3
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 3,680.00  
424 Honorarios por pagar    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   3,680.00
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras    
1041 Cuentas corrientes operativas    
x/x Por el pago del servicio.

Tal como se muestra en el caso práctico, la empresa retendrá al contador S/ 320.00, por lo cual el contador recibirá S/ 3,680.00 como pago por sus honorarios.

  1. Comentario
  • Está contemplado en el Impuesto a la Renta la deducción de estos servicios prestados por personal independiente a la empresa que por lo general no son actividades del giro del negocio.

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