anuncios automacos monetizar facebook

Cómo contabilizar un fraccionamiento tributario

Cómo contabilizar un fraccionamiento tributario

Caso práctico.

Cómo contabilizar un fraccionamiento tributario: La empresa los tres los tres azes sac,  en el 15 de agosto del presente año  solicita un fraccionamientos tributario por deudas del IGV correspondiente al periodo de junio del 2018 . Los datos son los siguientes.

DEUDAS ACOGIDAS

PERIODO CÓDIGO DESCRIPCIÓN TRIBUTO ASOCIADO N° DE DOC.|MONTO DE TRIBUTO INTERÉSTOTAL 
2018061011IFV-OPER.INT.CTA PROPIA4.375.00604,435.00

ASIENTOS CONTABLE DE LOS INTERESES MORATORIOS 

CUENTA DETALLE DE LA CUENTA DEBE HABER 
65

OTROS GASTOS DE GESTIÓN

60.00 
 

659 otros gastos de gestión

6592 Sanciones administrativas

65921 intereses moratorios SUNAT

  
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 60.00
 

409 otros costos administrativos e intereses

  
 

4091 intereses

  
 x/x Por el registro de los intereses moratorios del IGV  
    

CRONOGRAMA -fraccionamiento tributario

CUOTASVENCIMIENTOS AMORTIZACIÓN INTERÉS TOTAL 
129/08/2019350.0081.0431.00
230/09/2019354.0039.00393.00
331/10/2019357.0036.00393.00
429/11/2019361.0032.00393.00
531/12/2019364.0029.00393.00
631/01/2020368.0025.00393.00
728/02/2020371.0022.00393.00
831/03/2020375.0018.00393.00
930/04/2020378.0015.00393.00
1029/05/2020382.0011.00393.00
1130/06/2020386.007.00393.00
1231/07/2020389.004.00393.00
 TOTAL 4,435.00319.004,754.00
     
ASIENTOS CONTABLE DEL FRACCIONAMIENTOS 

 

CUENTA DETALLE DE LA CUENTA DEBE HABER 
37

ACTIVO DIFERIDO

319.00 
 

373 Intereses diferidos

3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros

3731 Intereses de  fraccionamientos SUNAT

  
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR4.435.00 
 

401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas 4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia 40111 IGV – Cuenta propia

  
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,754.00
 

409 otros costos administrativos e intereses

  
 

4092 Capital -Fraccionamientos tributarios  S/ 4,435.00

4093 intereses  Fraccionamientos tributarios  S/ 319.00

X/X Por el acogimiento del fraccionamiento del IGV del mes de junio del 2018.

  
Pagos de las primera cuota 
CUENTA DETALLE DE LA CUENTA DEBEHABER 
    
    
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR431.00 
 

409 otros costos administrativos e intereses

  
 

 4092 Capital- Fraccionamientos tributarios  S/ 350.00 

4093 intereses  Fraccionamientos tributarios S/. 81.00

  
10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 431.00
 101 Caja   

Reconocimientos de los intereses devengados 

CUENTA DETALLE DE LA CUENTA DEBEHABER 
67GASTOS FINANCIEROS 81.00 
 

6737 Obligaciones tributarias

  
37ACTIVO DIFERIDO 81.00
 

373 Intereses diferidos

3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros

3731 Intereses de  fraccionamientos SUNAT

  
    
    
  

 

¿los intereses de fraccionamiento son deducibles como gastos para el I.R?

Cómo contabilizar un fraccionamiento tributario: Los intereses de fraccionamiento cumplen con el principio de causalidad,en esa misma linea  nos ubicamos en el numeral 5 del literal a) del articulo 37 de la Ley del Impuestos a la Renta ; en efecto los intereses por fraccionamiento si son deducibles para determinar la renta neta de tercera categoría;  y no están sujetos a limites .

*Numeral 5 del literal a) del articulo 37 : “También serán deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al Código Tributario”.

Para que un gasto se considere deducible para efectos de poder determinar la renta neta de tercera categoría, necesariamente deberá cumplir con el denominado “Principio de Causalidad”, el cual se encuentra regulado en el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR).
Como señala GARCÍA MULLÍN, “En forma genérica, se puede afirmar que todas las deducciones están en principio regidas por el principio de causalidad, o sea que sólo son admisibles aquellas que guarden una relación causal directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad.”

Deja un comentario