ASIENTO CONTABLE FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO

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Autor:Shasira Michelle Rodas Sánchez

CASO PRÁCTICO

La empresa Grupseld SAC tiene pendiente el pago del tributo IGV del periodo marzo 2022 por un importe de S/. 1,762, por lo que solicita un fraccionamiento tributario.

El 16 de mayo 2022 recibe la Resolución de Intendencia que aprueba la solicitud de fraccionamiento por cumplir con todos los requisitos establecidos en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modificatorias, y en el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por Resolución de Superintendencia N.º 161-2015/SUNAT y normas modificatorias.

La deuda acogida es correspondiente al tributo más los intereses moratorios hasta la fecha.

Se otorga el Fraccionamiento por 7 cuotas, de acuerdo al siguiente cronograma:


PARA EL REGISTRO DE LOS INTERESES DEL TRIBUTO Y EL FRACCIONAMIENTO:
 CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO  
ITEMPCGEREGISTRO CONTABLE  DEBE  HABER  
0164GASTOS POR TRIBUTOS14.00 
 645Gastos en deuda tributaria  
 6451Intereses  
 40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 14.00
 401Gobierno nacional  
 4011Impuesto general a las ventas  
 40111IGV – Cuenta propia  
  X/X Por los intereses generados del tributo a la fecha de aprobación del fraccionamiento.  
0237ACTIVO DIFERIDO58.00 
 373Intereses diferidos  
 40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR1,776.00 
 401Gobierno nacional  
 4011Impuesto general a las ventas  
 40111IGV – Cuenta propia  
 40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR  1,834.00
 409Otros costos administrativos e intereses  
 4091Fraccionamiento tributario  
  X/X Por el registro del fraccionamiento, según el cronograma.  
VENCIMIENTO DE LA PRIMERA CUOTA DEL FRACCIONAMIENTO:
 CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO  
ITEMPCGEREGISTRO CONTABLE  DEBE  HABER  
0164GASTOS POR TRIBUTOS 19.00 
 645Gastos en deuda tributaria  
 6452intereses – fraccionamiento  
 37ACTIVO DIFERIDO 19.00
 373Intereses diferidos  
 3733Intereses fraccionamiento tributario  
  X/X Por el registro de los intereses devengados de la primera cuota del fraccionamiento.  
0240TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR267.00 
 409Otros costos administrativos e intereses  
 4091Fraccionamiento tributario  
 10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 267.00
 104Cuentas corrientes en instituciones financieras  
 1041Cuentas corrientes operativas  
  X/X Por el pago de la primera cuota del fraccionamiento.  
ASIENTO CONTABLE FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO – EXPLICACIÓN
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