Asiento contable fraccionamiento tributario
CASO PRÁCTICO
La empresa Grupseld SAC tiene pendiente el pago del tributo IGV del periodo marzo 2022 por un importe de S/. 1,762, por lo que solicita un fraccionamiento tributario.
El 16 de mayo 2022 recibe la Resolución de Intendencia que aprueba la solicitud de fraccionamiento por cumplir con todos los requisitos establecidos en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modificatorias, y en el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por Resolución de Superintendencia N.º 161-2015/SUNAT y normas modificatorias.
La deuda acogida es correspondiente al tributo más los intereses moratorios hasta la fecha.
Se otorga el Fraccionamiento por 7 cuotas, de acuerdo al siguiente cronograma:
PARA EL REGISTRO DE LOS INTERESES DEL TRIBUTO Y EL FRACCIONAMIENTO:
| CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN | MOVIMIENTO | |||
| ITEM | PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 01 | 64 | GASTOS POR TRIBUTOS | 14.00 | |
| 645 | Gastos en deuda tributaria | |||
| 6451 | Intereses | |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 14.00 | ||
| 401 | Gobierno nacional | |||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | |||
| X/X Por los intereses generados del tributo a la fecha de aprobación del fraccionamiento. | ||||
| 02 | 37 | ACTIVO DIFERIDO | 58.00 | |
| 373 | Intereses diferidos | |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 1,776.00 | ||
| 401 | Gobierno nacional | |||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 1,834.00 | ||
| 409 | Otros costos administrativos e intereses | |||
| 4091 | Fraccionamiento tributario | |||
| X/X Por el registro del fraccionamiento, según el cronograma. | ||||
VENCIMIENTO DE LA PRIMERA CUOTA DEL FRACCIONAMIENTO:
| CUENTA CONTABLE DE LA OPERACIÓN | MOVIMIENTO | |||
| ITEM | PCGE | REGISTRO CONTABLE | DEBE | HABER |
| 01 | 64 | GASTOS POR TRIBUTOS | 19.00 | |
| 645 | Gastos en deuda tributaria | |||
| 6452 | intereses – fraccionamiento | |||
| 37 | ACTIVO DIFERIDO | 19.00 | ||
| 373 | Intereses diferidos | |||
| 3733 | Intereses fraccionamiento tributario | |||
| X/X Por el registro de los intereses devengados de la primera cuota del fraccionamiento. | ||||
| 02 | 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 267.00 | |
| 409 | Otros costos administrativos e intereses | |||
| 4091 | Fraccionamiento tributario | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 267.00 | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | |||
| X/X Por el pago de la primera cuota del fraccionamiento. | ||||
