Teoría y caso práctico ITAN 2022

Teoría y caso práctico ITAN 2022:El ITAN es un impuesto al patrimonio de periodicidad anual, que se aplica a los activos netos que exceden el millón de soles al 31 de diciembre del año anterior (según balance general anual).

¿El ITAN se puede utilizar como crédito contra el impuesto a la renta?

Si, se puede utilizar como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del impuesto a la renta del ejercicio correspondiente.

¿Quiénes son los sujetos obligados a presentar la ITAN?

Contribuyentes de 3era categoría que se encuentren en el régimen General, Mype, régimen de Amazonía, régimen agrario, los establecimientos en zona de frontera y salvo excepciones (siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año de obligación).

¿Cuál es la tasa de la ITAN?

 Por exceder S/1’000,000.00 de activos netos, la tasa es de 0.4%

¿Se puede realizar el pago del ITAN al contado o en cuotas? ¿Cómo se calcula?

Si, si se puede realizar al contado o mediante cuotas.

 

 

AL CONTADO

EN CUOTAS

Modalidad

Pago al contado.

Fraccionado en nueve cuotas mensuales iguales.

Pago

Para la declaración y pago de la ITAN utilizaremos el PDT 0648.

 

Para el pago se debe realizar en los plazos previstos del periodo tributario marzo.

La primera cuota debe pagarse con la presentación del PDT 0648.

 

Pago de las 8 cuotas restantes se realiza utilizando formulario 1662-guías pagos varios.

Presentación con pago 0

Si se realiza mediante este caso, se debe regularizar utilizando el formulario 1662 – guía pagos varios.

 

Cronograma

0

19/04/2022

1

20/04/2022

2-3

21/04/2022

4-5

22/04/2022

6-7

25/04/2022

8-9

26/04/2022

Bue.Con.

27/04/2022

03/2022

04/2022

05/2022

06/2022

07/2022

08/2022

09/2022

10/2022

11/2022

       

 Para efecto de tener presente la declaración y pago debemos recurrir al artículo 13 y 14 del reglamento del DECRETO SUPREMO Nº 025-2005-EF de la ley 28424, que básicamente precisan que la declaración se debe tener en cuenta el cronograma mensual establecido por SUNAT.

Para calcular a base del ITAN sería la siguiente formula:

BASE ITAN = Activos netos (DJ ANUAL) + depreciaciones y amortizaciones (NIC) depreciaciones y amortizaciones (LIR)

 ¿Quiénes están inafectos al ITAN?

Los contribuyentes que iniciaron operaciones en el 2022.

Las empresas que prestan el servicio público de agua potable y alcantarillado.

Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación.

Las entidades inafectas o exoneradas del impuesto a la renta.

Las empresas declaradas en insolvencia por INDECOPI al 1ero enero de cada año.

CASO PRÁCTICO :Teoría y caso práctico ITAN 2022

La empresa grupseld debe de la ITAN s/20,000, lo cual ha declarado y fraccionado en 9 cuotas s/2,222 el pago mensual.

Solución:

La subcuenta 167 se contabiliza en el debe porque según dinámica ahí comprende la acumulación de los pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN.

PCGE

DETALLE

DEBE

HABER

16

Cuentas por cobrar diversas-terceros

s/2,222.00

 

167

Tributos por acreditar

 

 

1672

Pago a cuenta de ITAN

 

 

10

Efectivo y equivalentes de efectivo

 

s/2,222.00

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

 

X/X POR EL PAGO DE LA PRIMERA CUOTA.

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